Уплата налогов и взносов при выплате единовременной премии к Новому году

Comments

• Цитата: Здравствуйте! ООО (УСН 6%) планирует выплатить премию директору (он же бухгалтер, он же учредитель и единственный работник на данный момент) в размере 120 тыс. руб. к Новому Году. Эта выплата единовременная. Какими налогами облагается данная выплата - только НДФЛ или НДФЛ+ЕСН? Спасибо!

  
  Добрый день!
  

  Цитата:Президиум ВАС РФ: премии к праздникам облагаются страховыми взносамиавтор: Ирина Абош, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложениюопубликовано: «Бухгалтерское приложение» №27 (9493)25 июня 2013 г. Президиум ВАС РФ поставил точку в споре о том, нужно ли начислять страховые взносы с разовых премий, выплачиваемых работникам по случаю праздника, например, к Новому году. Высшие арбитры решили, что такие суммы от обложения не освобождаются*.Претензии Пенсионного фондаСпециалисты ПФР проверили общество на предмет начисления страховых взносов и привлекли его к ответственности за занижение облагаемой базы. Проверяющие установили, что работникам общества на основании приказа «О премировании» в связи с наступающими новогодними праздниками была выплачена разовая премия (отметим, что речь шла о выплате премии в 2010 г.). Размер такой премии конкретным работникам определялся по усмотрению руководителя.По мнению проверяющих, суммы выплаченных премий нужно было включить в базу для начисления страховых взносов, что общество не сделало. В связи с этим Пенсионный фонд доначислил взносы, а также начислил соответствующие суммы пеней и штрафов. Однако общество с таким решением контролеров не согласилось и обратилось с иском в суд.Мнения арбитровСуды первых тех инстанций поддержали компанию (постановление ФАС Цент­рального округа от 06.11.2012 № ­А64-1493/2012). Рассматривая дело, арбитры сочли, что действия чиновников ПФР неправомерны. Но давайте обо всем по порядку.Итак, согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.Отметим, что такая формулировка — «по трудовым договорам» — действовала в том периоде, когда общество выплачивало работникам премии, то есть в 2010 г.Таким образом, из анализа данной нормы следовало, что выплаты или иные вознаграждения подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов, если они являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых договоров, заключенных между работником и работодателем.Арбитры решили, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не служит основанием для признания буквально всех выплат, которые начисляются персоналу, оплатой за их труд. В данном случае премии выплачивались не как вознаграждение за переработку, выполнение задания, а просто к празднику (к Новому году). Таким образом, премии выплачивались не в связи с достижениями в работе конкретного работника. Кроме того, их размер не зависел от результатов труда конкретных работников и их трудового стажа. Размер разовой премии определялся по усмотрению руководителя предприятия.Сделав в отношении этих выплат такой вывод, суды признали неправильным решение управления ПФР о том, что общество занизило базу для начисления страховых взносов на сумму премий, выплаченных работникам к Новому году.Высшие арбитры расценили ситуацию по-иномуА вот ВАС РФ решил иначе (Определение ВАС РФ от 27.03.2013 № ВАС-215/13). На что же обратили внимание арбитры?Согласно ст. 129 Трудового кодекса заработная плата (оплата труда работника) — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. К последним, в частности, относятся доплаты и надбавки, премии и иные поощрительные выплаты.Статьей 135 ТК РФ предусмотрено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. При этом система оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.Таким образом, премия сама по себе напрямую связана с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеет стимулирующий характер. Иными словами, она является частью оплаты труда, поэтому такую выплату, произведенную работникам, с которыми заключены трудовые договоры, можно считать выплатой по трудовому договору. Даже если в самом договоре такая выплата и не установлена.Как обстоит дело сейчасМы уже акцентировали внимание на том, что спор возник по поводу включения (невключения) в облагаемую базу по страховым взносам премий, начисленных в 2010 г. То есть в тот период, когда взносами облагались выплаты и иные вознаграждения, произведенные физическим лицам по трудовому догово­ру. И тогда на самом деле было непонятно, нужно ли начислять взносы на выплату, если она в договоре не прописана, производится не за труд (просто как поощрение).С 1 января 2011 г. ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ действует в новой редакции (изменения в закон были внесены Федеральным законом от 08.12.2010 № 339-ФЗ). Так, слова «по трудовому договору» были заменены на «в рамках трудовых отношений».Таким образом, теперь под обложение взносами подпадают все выплаты, которые произведены в рамках трудовых отношений, то есть практически все выплаты, которые сделаны в пользу работника организации. Это означает, что все премии, поощрения, даже разовые, даже те, которые не прописаны в трудовом договоре (или в договоре нет ссылки на другие правила и положения, по которым производятся выплаты), подпадают под обложение страховыми взносами.* На момент подготовки материала номер постановлению Президиума ВАС РФ присвоен не был

  
  Источник : Экономика и жизнь 10.07.2013
• Спасибо! Может тогда лучше как мат.помощь провести?
• Цитата: Спасибо! Может тогда лучше как мат.помощь провести?

  
  Добрый день!
  Как материальная помощь к Новому году? не более 4000 рублей за год за каждого сотрудника не подлежит обложению.
  
  Согласно пункту 5 статьи 346.11 НК РФ «упрощенцы» не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.
  

  Цитата:Статья 346.11. Общие положения[Налоговый кодекс РФ] [Глава 26.2] [Статья 346.11]5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.

  
  НДФЛ нужно удерживать не с любой суммы материальной помощи. Так, НДФЛ не облагается:
  
  материальная помощь, не превышающая 4000 руб. за налоговый период на одного работника или бывшего сотрудника, который уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (п. 28 ст. 217 НК РФ);
  

  Цитата:Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НК РФ28) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным (в возрасте до 18 лет), бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;

  
  
  Страховыми взносами не облагается:
  материальная помощь, не превышающая 4000 руб. за расчетный период на одного сотрудника (п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)
• Спасибо! Получается, с суммы мат.помощи нужно уплатить только НДФЛ?
• Цитата: Спасибо! Получается, с суммы мат.помощи нужно уплатить только НДФЛ?

  
  
  Добрый вечер!
  
  Нет, Вы невинимательно прочли предыдущий ответ, в последнем абзаце которого указано, что матпомощь облагается страховыми взносами аналогично НДФЛ, т.е. в полной сумме, за вычетом 4 000 руб. (п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
• Да, действительно, перед Новым годом со вниманием проблемы были 😀 Подскажите, пожалуйста, в таком случае, как провести эту сумму с минимальными потерями по налогам? Заранее благодарна всем!
• Цитата: Да, действительно, перед Новым годом со вниманием проблемы были 😀 Подскажите, пожалуйста, в таком случае, как провести эту сумму с минимальными потерями по налогам? Заранее благодарна всем!

  
  
  Добрый вечер!
  
  Очевидно, что выплата матпомощи, не связанной с производственными результатами и не предусмотренной как элемент оплаты труда локальными нормативными актами общества выгоднее, пусть и незначительно, за счет исключения из облагаемой НДФЛ и страховыми взносами суммы в размере 4 000 руб.